中级会计考试《财务管理》知识点：优先股

发表自话题：优先股的定义

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优先股

（一）优先股的基本性质

1. 约定股息——事先约定、相对固定，不会根据公司经营情况而变化。

2. 权利优先——在年度利润分配和剩余财产清偿分配方面优先于普通股股东，但次于债权人。

3. 权利范围小——没有选举权和被选举权；对股份公司的重大经营事项无表决权，仅就与优先股股东自身利益直接相关的特定事项具有有限表决权。

（二）优先股的种类

1. 固定股息率优先股VS浮动股息率优先股

2. 强制分红优先股VS非强制分红优先股

强制分红：有可分配税后利润时必须向优先股股东分配利润。

3. 累积优先股和非累积优先股

4. 参与优先股和非参与优先股

5. 可转换优先股和不可转换优先股

可转换：在规定的时间内，优先股股东或发行人可以按照一定的转换比率把优先股换成该公司普通股。

6. 可回购优先股和不可回购优先股

可回购：允许发行公司按发行价加上一定比例的补偿收益回购；包括发行人要求赎回和投资者要求回售两种情况；发行人要求赎回的，必须完全支付所欠股息。

（三）发行优先股的相关规定

1. 优先股每股票面金额为100元。

2. 上市公司不得发行可转换为普通股的优先股。

3. 上市公司公开发行优先股应当在公司章程中规定以下事项：

（1）采取固定股息率；

（2）在有可分配税后利润的情况下必须向优先股股东分配股息；——强制分红

（3）未向优先股股东足额派发股息的差额部分应当累积到下一会计年度；——累积

（4）优先股股东按照约定的股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配。——非参与

（四）优先股的特点

1. 有利于丰富资本市场的投资结构——固定收益型产品，适合看重现金红利的投资者

2. 有利于股份公司股权资本结构的调整

3. 有利于保障普通股收益和控制权

4. 有利于降低公司财务风险

（1）优先股股利不是公司必须偿付的一项法定债务；

（2）优先股没有规定最终到期日，实质上是一种永续性借款，其收回由企业决定，具有较大的灵活性；

（3）增加了权益资本，从而改善了公司的财务状况。

5. 可能给股份公司带来一定的财务压力

（1）优先股股息不能抵税，资本成本高于债务；

（2）股利支付的固定性可能成为企业的一项财务负担，也会产生财务杠杆效应。

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